預算編製與目標設定的成功法則

預算與目標的U型循環

企業的預算和目標管理如何結合運用，可以用下面這張圖來說明：

1.從上往下設定目標

• 總目標：企業一般在9月中旬設定總目標，包括營收毛利、稅後淨利、存貨周轉天數或是新產品\新市場的開發等。
• 部門目標：依據總目標，設定部門目標，例如：業務部門的營收目標，研發部門的新產品開發目標等。
• 單位目標：設定部門下的單位目標，假設業務部門營收目標是8億，下面有3個課，就要分別設定這3個課的單位目標。
• 個人目標：有些企業還會制定個人目標，例如：業務人員有各自的營收目標，研發人員有個人的開發目標。

2.自下而上制定計畫

首先，依據個人目標制定個人年度工作計畫，說明達成目標的做法有哪些；個人的年度計畫往上，是單位目標延伸出來的工作計畫；再往上會延伸到部門年度計畫和預算，預算是以部門為基準來設定的，各部門的計畫和預算整合在一起就是全公司總年度計畫和總預算。

因此，左邊藍色的目標是從上而下，右邊黃色的計畫是從下而上，形成一個英文字母U型的循環，目標之間必須經過溝通跟協調並建立共識，這樣才能把預算和目標管理結合在一起。

預算與目標管理結合運用的基礎

1.以設立目標為起點，依據目標擬定經營計畫

預算與目標管理結合運用的基礎是以設立目標為起點，先有中長期3-5年的目標，根據目標擬定經營計畫；然後制定年度目標，年度目標可以指導公司預算編制，例如：公司的年度目標是營收8億，毛利率30%，淨利4,800萬；接著開放各部門主管編制部門年度預算。

2.目標指導預算，預算支持目標

預算編制完成，財務單位彙總各部門預算以後，根據目標就可以知道預算是否合理。透過預算制度，每個月再做目標與實際的差異分析。當差異比較大的時候，要找出其中的原因，例如：營收落差，費用超支等原因。透過每月不斷地進行差異分析和控制，預算就能支持全公司年度目標的達成。

3.目標管理表範例

我們來看一家公司業務部經理王大明的目標管理表範例，部門的年度目標分成4項：

(1)營業額8億

8億營業額目標和全公司營收目標是一致的，所以權重不能太低，至少要高於20%，否則可能業務主管的目標達成了，但全公司的營收目標卻沒有達到。然後，往下展開到每一個月的部門營收，合計是8億，另外，報表中還會呈現實際值和達成率。

(2)銷貨毛利率30%

同樣權重不能低於20%，因為全公司有毛利率30%的目標。

(3)逾期帳款2%以下

逾期帳款不是公司的總目標，說明這是業務部主管自己設定的部門目標，占了15%。

(4)部門費用降低1%

有些公司會要求每個部門主管必須降低部門費用，也有公司會要求部門主管設定部門費用控管達成率作為KPI指標。

這是一張經典的企業目標管理表，主要是把部門目標和全公司預算結合在一起，如此一來，預算和目標管理就不會脫鉤。

結語

面對激烈多變的市場環境及產業競爭，企業財務主管扮演著『守門人』的角色，除須隨時分析、評估組織所擁有的營運能力與經營資源外，還要能透過各項經營指標診斷問題、調整發展策略，靈活籌集、調配每筆資金，使企業維持良好財務狀況。

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