2023-09-26
黃美玲
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企業經營者都想找出一個有利於經營的領先指標，損益兩平點就是重要領先指標。黃美玲老師分享如何透過損益兩平點這個決策制定的工具，協助公司規劃利潤及制定行銷、生產、投資及人事費用策略。
企業經營的雷達
經營企業需要擁有雷達或海圖之類的指針或資料，藉由這些資料分析，經營者可以瞭解現在的位置，盡早發現危機徵兆，並探究發生危險的原因，以採取因應對策及訂定未來的經營目標。因而損益兩平點可以視為判斷公司經營健全與否，以及是否出現危機徵兆的領先指標。
我曾經輔導手機通訊連鎖業，全省約100家門市都是利潤中心，該公司總經理充分運用損益兩平點制定撤店、展店及併購同業等經營決策。公司每月定期檢視門市損益表，若有虧損門市，財務部人員立即計算損益兩平點營收及其與實際營收的差異金額，經由總經理與門市店長及業務部副總討論後找出經營改善作法，經過三個月努力，若該門市持續虧損且預期未來無法轉虧為盈，總經理就決定撤店，將資源投入在展店及其他有獲利的門市。此外，該公司在擴展新門市及併購同業門市時，也是運用損益兩平點做為制定決策的參考依據。
損益兩平點是什麼
一家企業的總收入與總成本相等時的作業量，在這個作業量下的銷貨量或服務量或營業收入即稱為損益兩平點(Break-Even Point)，亦即沒有利潤也沒有虧損。例如普天公司的損益兩平點營業收入是3.55億元，超過3.55億元就是越過損益兩平點而有利潤，若低於3.55億元就會出現虧損。
由會計部門預估今年度或明年度的各項變動成本與固定成本以及邊際貢獻率，計算公司及事業部、門市、專櫃等利潤中心的損益兩平點以及目標利潤下的必要營收，經營者會以此數據做為設定業務部門業績目標的參考依據。損益兩平點營業收入的公式如下：
為何企業需要損益兩平點
在後疫情時代，企業面臨的問題點如下：
1. 變動成本上升趨勢
材料成本、外包加工費、運費、出口費、銷售佣金等變動成本不斷上漲，這些項目的上漲幅度超過營業額上升幅度，或無法將進貨價格上漲轉嫁於售價時，變動成本就會上升。
2.固定成本增大趨勢
人事費用、租金支出、修繕維護費、廣告費、折舊費用等固定成本隨著政府薪資政策、企業調薪以及營收規模成長會不斷增加。
3.少量多樣生產模式
產品差異化及市場區隔化被重視，不得不變更為少量多樣生產，企業的生產成本因而墊高。
4.新產品開發困難
許多自有品牌企業及ODM代工廠投入大量資金從事研究開發，但新產品開發不易，研發費用投入高，卻未必能成功開發出熱賣的產品。
5.無法期待營收大幅增加
因新冠肺炎疫情及俄烏戰爭影響，全球通貨膨脹嚴重，物價水準持續上漲，造成購買力下滑，而且產業競爭激烈，若企業的產品沒有獨特性或核心競爭優勢，營業收入很難快速大幅成長。
以上各項問題都是使企業經營越來越困難的重要因素，造成利潤不斷下降，也讓經營者越來越覺得不安。企業可以透過損益兩平點來解決所面臨的問題，因為損益兩平點可以顯示營業收入以及變動成本與固定成本增減對損益的影響，並制定因應對策，對企業經營扮演指南針的角色。
如何計算目標利潤的損益兩平點
為了創造股東報酬，經營者通常會設定年度目標利潤，目標利潤的損益兩平點營業收入區分為稅前利潤與稅後利潤，稅後利潤必須考量營利事業所得稅20%，公式如下：
損益兩平點的活用方法
為了創造更多的利益，企業可以活用損益兩平點，應用於利潤規劃策略、銷售策略、生產策略、設備投資策略、人事費用策略、成本分析及價格策略等，亦可從損益兩平點觀察企業的經營體質，瞭解企業擁有多少抵抗不景氣的能力。
檔案下載：損益兩平分析表
延伸閱讀：財務管理_3分鐘學會什麼是損益兩平點
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