內部稽核之目的與程序

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內部稽核之目的與程序

2022-03-03

作者

知識學院

631

財務或內控人員或稽核人員，往往對系統不了解、不明瞭『企業資源規劃系統』可提供多少的協助以及帶來的效益，以致於還在用傳統的報表稽核及人工核對，造成企業管理資源的莫大浪費！透過經營管理或內部控制程式與 ERP 系統整合，可以提升企業管理效能及電子化的效益。

許多人都不了解內部稽核在做些什麼，甚至覺得稽核人員是公司裡「找麻煩」的角色，其實稽核人員是針對公司內控制度進行檢核的人員，以及衡量營運確保內控制度實施的重要職務。

稽核人員的角色

在「公開發行公司建立內部控制制度準則」第10條中敘述：「公開發行公司應實施內部稽核，其目的在協助董事會及經理人檢查及覆核內部控制制度之缺失及衡量營運之效果及效率，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施檢討修正內部控制制度之依據」。

因此，稽核人員並不是訂定內部控制制度的人，而且依據公司制定好的內控制度執行稽核，以此了解公司是否依照內控制度執行，同時檢核有沒有執行缺失或是可以改善的地方，以確保公司的營運效果及效率。

內部稽核的執行程序

稽核人員大約在年底十一、十二月的時候，就會制訂年度稽核計畫，進行實地稽核、完成工作底稿，而實地稽核主要的目的在依據內部控制之控制重點之風險等級進行稽核，然後針對缺點發出通知單、撰寫稽核報告，並且持續追蹤改善績效，主要的稽核內容有：

1.制度落實度

2.內部控制制度目的之有效性

3.挖掘營運風險

內部稽核的工作底稿裡，通常會依照一個程式或是控制重點，例如：訂單核決權是否適當，藉由抽取幾張表單檢查是否有按照流程進行。

在企業還沒有ERP系統之前，稽核人員通常都靠靈感抽取表單，所以稽核的第六感都特別強，很快就能抽出有問題的表單。但在ERP系統導入之後，所有的資料都能藉由系統作業協助抽查紀錄，以此進行控制重點的查核。

例如：銷售收款循環的稽核議題中關於銷售預測管理的部分，可能需要預測清單、銷售預測資料建立等相關報表，而這些議題在每一間公司對應的ERP報表可能都不太一樣，也可能不是每套ERP系統都有提供公司所需要的報表。當稽核人員認為是一個很重要的稽核指標，就可以與資訊人員討論，根據公司稽核需求寫出對應的報表，從而替公司快速找到稽核的問題重點。

專家：林文絹講師

經歷：現任服務雲產品支持中心協理，曾擔任鼎新客戶服務中心總經理、外商公司資訊主管、多年 ERP 系統導入顧問經驗，產品開發及教學、客服中心副總經理，並推動鼎新客戶 eService 服務專區、小管家主動式服務機制，人資職能專案推動任務，具豐富內外部講師授課經驗；擅長目標績效管理、問題分析與解決、服務態度價值、職能評鑑導入及訓練、企業資源規劃系統與內控整合…等教學訓練領域。